節税
2013年11月30日 土曜日
特別償却 or 税額控除
金額の大きい設備投資をする場合には、特別控除 or 税額控除が適用できるかもしれません。
どのような違いがあるのでしょうか？
特別償却とは？
2年目以降の減価償却費を1年目に先取りしようという制度であり、いわゆる減価償却の前倒しです。
そのため、特別償却を行った1年目は利益が圧縮されることにより節税はできますが、2年目以降は逆に減価償却費が減少するため税額が増加する可能性があります。
よって課税の先延ばしといえます。
税額控除とは？
算出税額から投資額の一定割合を控除してくれる制度です。
特別償却にように、2年目以降の減価償却費が減少する訳ではありませんので、課税の先延ばしではなく、永久的な節税効果があります。
ポイントは？
通常は、1年目のことだけを考えると、特別償却のほうが節税額は大きくなります。
長期的に考えると、税額控除のほうが節税額は大きくなります。
ただし、どちらを選択すべきかは Case By Case です。
注意点は？
① 毎年のように税制改正があり適用要件が複雑です。
② 特別償却と税額控除は併用できません。どちらかを選択することになります。
③ 中古資産には適用できません。新品を購入したときのみ適用できます。
④ 決算日までに購入しただけでは適用がありません。実際に事業に使っていることが必要です。
【具体例】
特別償却と税額控除のどちらのほうが今期の税金が安いでしょうか？
当初の利益を1,000万円とします
決算月に対象資産500万円を購入しました（耐用年数：10年、定率法）
利益に対して40％の税金がかかるものとします
A 特別償却を選択した場合
① 特別償却費：5,000,000円×30％＝1,500,000円
② 普通償却費：5,000,000円×0.334×1／12＝139,166円
③ 償却費合計：①＋②＝1,639,166円
④ 利益：10,000,000円－③＝8,360,834円
⑤ 税額：④×40％＝3,344,300円
B 税額控除を選択した場合
① 普通償却費：5,000,000円×0.334×1／12＝139,166円
② 利益：10,000,000円－①＝9,860,834円
③ 控除前税額：②×40％＝3,944,300円
④ 税額控除額：5,000,000円×7％＝350,000円
⑤ 控除後税額：3,944,300円－④＝3,594,300円
今期だけを見ると、Aの特別償却のほうが税金が25万円ほど安いです。
ただし、来期以降はBの税額控除のほうが税金が安くなっていきます。
大阪・北九州・鳥取で税理士をお探しなら、
税理士法人サクセス・サポートへ
どのような違いがあるのでしょうか？
特別償却とは？
2年目以降の減価償却費を1年目に先取りしようという制度であり、いわゆる減価償却の前倒しです。
そのため、特別償却を行った1年目は利益が圧縮されることにより節税はできますが、2年目以降は逆に減価償却費が減少するため税額が増加する可能性があります。
よって課税の先延ばしといえます。
税額控除とは？
算出税額から投資額の一定割合を控除してくれる制度です。
特別償却にように、2年目以降の減価償却費が減少する訳ではありませんので、課税の先延ばしではなく、永久的な節税効果があります。
ポイントは？
通常は、1年目のことだけを考えると、特別償却のほうが節税額は大きくなります。
長期的に考えると、税額控除のほうが節税額は大きくなります。
ただし、どちらを選択すべきかは Case By Case です。
注意点は？
① 毎年のように税制改正があり適用要件が複雑です。
② 特別償却と税額控除は併用できません。どちらかを選択することになります。
③ 中古資産には適用できません。新品を購入したときのみ適用できます。
④ 決算日までに購入しただけでは適用がありません。実際に事業に使っていることが必要です。
【具体例】
特別償却と税額控除のどちらのほうが今期の税金が安いでしょうか？
当初の利益を1,000万円とします
決算月に対象資産500万円を購入しました（耐用年数：10年、定率法）
利益に対して40％の税金がかかるものとします
A 特別償却を選択した場合
① 特別償却費：5,000,000円×30％＝1,500,000円
② 普通償却費：5,000,000円×0.334×1／12＝139,166円
③ 償却費合計：①＋②＝1,639,166円
④ 利益：10,000,000円－③＝8,360,834円
⑤ 税額：④×40％＝3,344,300円
B 税額控除を選択した場合
① 普通償却費：5,000,000円×0.334×1／12＝139,166円
② 利益：10,000,000円－①＝9,860,834円
③ 控除前税額：②×40％＝3,944,300円
④ 税額控除額：5,000,000円×7％＝350,000円
⑤ 控除後税額：3,944,300円－④＝3,594,300円
今期だけを見ると、Aの特別償却のほうが税金が25万円ほど安いです。
ただし、来期以降はBの税額控除のほうが税金が安くなっていきます。
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投稿者 税理士法人サクセス・サポート
